Регистрация по НДС в Европе

Очень часто владельцы компаний, зарегистрированных в Европе, сталкиваются с настойчивыми просьбами своих европейских контрагентов о предоставлении им номера регистрации по НДС (VAT - Value-Added Tax). В связи с этим возникают вопросы о том, что такое "европейский НДС", как он применяется, и можно ли избежать регистрации.

Сразу необходимо отметить, что несмотря на унифицированность многих правил в Европейском Союзе, такого понятия как "единый европейский НДС" не существует. В каждой стране ЕС существуют свои собственные как категории налогооблагаемых товаров и услуг, так и ставки. Даже выглядят регистрационные номера по-разному.

Налогообложение осуществляется в зависимости от того, где и как ведется деятельность.

Если компания ведет операции в пределах одной страны, то НДС применяется точно так же, как и в России. Все счета выставляются с учетом НДС, при этом уплаченный ранее НДС зачитывается.

Если компания из одной страны ЕС продает что-то компании из другой страны ЕС, то здесь все зависит от того, зарегистрирована ли компания-покупатель по НДС в этой другой стране. Если зарегистрирована, то продавец не включает НДС в счет, а покупатель оплачивает в своей стране так называемый импортный НДС (не путать с таможенными пошлинами) по ставкам своей страны при получении товара. Ставки импортного НДС равны ставкам НДС внутреннего, как если бы компания-покупатель приобрела этот товар в своей стране. Уплаченный импортный НДС подлежит к зачету на тех же основаниях, что и уплаченный НДС внутренний. Если же покупатель по НДС не зарегистрирован, то НДС включается в цену и уплачивается продавцом в своей стране.

Если компания из страны ЕС что-то импортирует извне ЕС, то она платит импортный НДС в своей стране по тем же ставкам, как если бы она купила этот товар внутри страны.

Если компания экспортирует что-то из ЕС, то тут тоже возможны варианты. Если она продает товар напрямую покупателю вне ЕС, то такие операции НДС не облагаются. Если же покупатель находится в ЕС, но приобретает товар для экспорта из ЕС, такая операция не будет облагаться НДС только при соблюдении следующих условий: после продажи товар в ЕС не использовался и покинул территорию ЕС в течение одного месяца, подтверждение об этом было представлено продавцу в течение одного месяца после даты экспорта. В противном случае НДС продавцом должен быть уплачен.

ПродавецПокупательНДС
ЕС, зарег. по НДСТа же страна, зарег. по НДСВключается в цену, уплачивается продавцом
ЕС, зарег. по НДСДругая страна ЕС, зарег. по НДСВ цену не включается, уплачивается покупателем по ставкам его страны
ЕС, зарег. по НДСДругая страна ЕС, не зарег. по НДСВключается в цену, уплачивается продавцом
Вне ЕСЕС, зарег. по НДСУплачивается покупателем по ставкам его страны
ЕС, зарег. по НДСВне ЕСВ цену не включается
ЕС, зарег. по НДСЕС, но покупает для экспортаНе включается в цену при условии покидания товаром территории ЕС в течение одного месяца и своевременного (в течение 90 дней) предоставления продавцу подтверждения об этом


Последнее положение основано вот на этом документе. Вместе с тем необходимо учитывать, что это английский документ. Каждая страна ЕС имеет свое законодательство по НДС, поэтому прямые ссылки на этот файл могут быть недостстоачными для продавца, скажем, из Франции. Но общие принципе действий с НДС должны быть одинаковыми, т.к. они базируются на общеевропейских директивах. На основании этих правил продавец имеет пправо при непрямом экспорте не включать НДС в инвойс, но не обязан это делать. Однако при этом он берет на себя риск того, что покупатель не прдоставит ему подтверждение экспорта в установленный срок, в связи с чем продавец вынужден будет заплатить налог из своего кармана, так что продавцы нечасто идут на такой риск, особенно с неправеренными поставщиками. Вариантом, рекомендованным той же английской налоговой службой, является размещение покупателем у продавца депозита в размере НДС, который возвращается в случае своевременного предоставления соответствующих документов на экспорт.

 


В подобных ситуациях мы рекомендуем стоять на своем, ссылаясь на то, что такая схема юридически абсолютно законна, и не регистрироваться по НДС. В противном случае головную боль, равно как и существенные материальные затраты приобретете вы: однажды зарегистрировавшись, отчетность по НДС вы должны сдавать ежеквартально, а в некоторых странах и ежемесячно. Другой (крайний) вариант - отказ от использования европейской компании и переключение на юрисдикцию из любого другого региона.

Прочитайте ещё

Спасибо! Ваше вопрос принят, в ближайшее время наш менеджер свяжется с вами.
Задать вопрос
Я даю согласие на обработку персональных данных
* поля обязательны для заполнения
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время наш менеджер свяжется с вами.
Заказать обратный звонок
Я даю согласие на обработку персональных данных
* поля обязательны для заполнения