Особенности отчетности и аудита кипрских компаний.
Правила сдачи отчетности и аудита
Финансовая и налоговая отчетность на Кипре должны подаваться ежегодно. Все компании имеют стандартный финансовый год, совпадающий с годом календарным: с 01 января по 31 декабря. Исключение составляют сроки подачи первой отчетности на Кипре. Если компания зарегистрирована в первой половине года (по 30 июня включительно), то ее первый отчетный период закончится 31 декабря этого же года. Вместе с тем кипрская налоговая требует отчетность за любой год, и берет штраф (сейчас он равен 100 евро) за опоздание.
Если же компания зарегистрирована во второй половине года, то ее первый финансовый год закончится 31 декабря года, следующего за годом регистрации. Налоговааяа отчетность на Кипре должна быть подана в течение пятнадцати месяцев после окончания финансового года, а финансовая подается в реестр компаний вместе с ежегодным отчетом (annual return).
Аудит на Кипре обязателен для всех компаний, даже для тех, которые деятельность не вели совсем. За просрочку с подачей отчетности предполагаются как штрафы, так и возможность вычеркнуть компанию из реестра вообще. Компания, не сдавшая отчетность на Кипре в срок, получает так называемый плохой статус и как следствие не может получить сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing). Также не могут быть получены никакие документы из кипрских налоговых органов, в том числе подтверждающие налоговое резидентство компании на Кипре и возможность использования налоговых льгот на основании Соглашений об избежании двойного налогообложения. Помимо этого надо помнить, что кипрским законодательством предусмотрена персональная ответственность директоров вплоть до уголовной, поэтому большинство местных директоров отказываются предоставлять какие-либо услуги от номиналов в случае наличия у компании долгов по отчетности.
Наши специалисты помогут Вам:
- собрать комплект документов, необходимый для прохождения аудита офшора на Кипре: провести анализ имеющейся у компании документации с точки зрения ее достаточности для прохождения аудита, указать каких документов не хватает и, при необходимости, помочь их подготовить;
- пройти обязательный или инициативный аудит оффшоров в лицензированных кипрских аудиторских компаниях;
- проанализировать возможные налоговые последствия деятельности компании до отправки документов аудиторам и предложить меры по их оптимизации с учетом Ваших пожеланий;
- подготовить финансовую, налоговую или управленческую отчетность за любой период (например, для банков).
Действующие налоги
Все компании должны платить налог на прибыль (Corporation Tax) по ставке 12.5%. При этом некоторые типы доходов освобождены от налога на прибыль, например: доход от реализации ценных бумаг и получаемые дивиденды. В то же время к отдельным типам доходов может быть применен новый налог, так называемый специальный сбор на оборону (Special contribution for defense). Ставка это налога варьируется в зависимости от типа и источника дохода.
Ниже в таблице приведены ставки налогов, по которым будут облагаться те или иные доходы оффшорной компании в соответствии с действующим законодательством.
| Тип дохода | Ставка налогообложения |
|---|---|
| Доход от постоянной производственной деятельности за рубежом (филиалов, заводов, строительства и т.д.) | Налогами не облагается (при условии уплаты налога по месту нахождения филиала) |
| Дивиденды, полученные от дочерней компании | Налогом на прибыль не облагаются. Если доход компании, выплачивающей дивиденды, происходит более чем на 50% от инвестиционной деятельности, и эта компания облагается налогами по ставкам существенно ниже, чем на Кипре (5% или менее), то взимается 17% специальный сбор на оборону со всей суммы дивидендов. |
| Доход от операций с ценными бумагами | Налогами не облагаются |
| Роялти | Обычный налог на прибыль (12.5%) |
Доход от интеллектуальной собственности (патенты, компьютерные программы) | 80% дохода от использования или продажи прав на интеллектуальную собственность освобождается от налога на прибыль. Таким образом, эффективная ставка составляет одну пятую от обычного налога на прибыль (примерно 2,5%). ВАЖНО! Необходимо уточнять действующие нормы и требования в отношении данного продукта у наших специалистов! |
| Доход от аренды | Обычный налог на прибыль ПЛЮС специальный сбор на оборону в размере 3% от 75% арендной выручки |
| Процентный доход | Если процентный доход рассматривается как связанный с основной деятельностью компании (trading income), то взимается обычный налог на прибыль. Если процентный доход не рассматривается как связанный с основной деятельностью компании (например, проценты по иностранным банковским счетам и депозитам), то со всей суммы полученных процентов берется 30%-ный специальный сбор на оборону, а налог на прибыль с нее не взимается. |
| Доход от изменения курса валют (Курсовые разницы) | Налогами не облагается при условии, что извлечение дохода от курсовых разниц не является основной деятельностью (например, игра на рынке форекс). |
| Убытки | Уменьшают будущую прибыль без ограничений по времени |
Срок уплаты налога на Кипре. Несмотря на то, что отчетность на Кипре может быть подана без штрафов в течение 12-ти месяцев после окончания финансового года, то есть до 31 декабря, корпоративный налог на Кипре должен быть уплачен до 01 августа следующего после отчетного года. В случае уплаты после этой даты налоговыми органами Кипра налагаются пени. Также законодательством предусмотрена необходимость авансовых платежей по налогу на прибыль.
Компании, планирующие получать прибыль в текущем году, должны не позднее середины года сделать авансовый налоговый платеж в размере 10% от предполагаемый прибыли. Если размер налога, подсчитанного по итогам года, превысит авансовый платеж больше чем на 25%, то компания должна уплатить штраф, размер которого, правда, не очень велик: 10% от разницы между пересчитанным и уже уплаченным налогами (т.е. 1% от разницы между фактической и заявленной прибылью). На практике большинство компаний не делает авансовых платежей и платит налог на прибыль по эффективной ставке 13,75% (12,5% налог плюс 10% от самого налога).
Налог у на прибыль у источника (withholding tax) на Кипре отсутствует за исключнием выплат в страны из "черного списка". Это означает, что дивиденды (кроме дивидендов в пользу кипрских резидентов), процентные платежи и роялти (кроме роялти за пользование активами на территории Кипра) могут выплачиваться кипрской компанией в другие страны, в том числе в оффшоры (кроме стран из "черного списка"), без удержания налога.
НДС на Кипре. После вступления в ЕС Кипр привел свое законодательство по НДС в соответствие с европейскими правилами. Если кипрская компания ведет операции на территории Кипра или с компаниями из других стран-членов ЕС, или приобретает услуги некоторых типов, то при определенных условиях от нее может потребоваться регистрация в качестве плательщика НДС и получение соответствующего налогового номера (не совпадает с налоговым номером по налогу на прибыль). Примерами такой деятельности могут быть выплата роялти, оплата различных услуг (в т.ч. консалтинговых, маркетинговых или юридических) иностранным компаниям, покупка товаров у европейских поставщиков для последующего экспорта. Это далеко не полный список. После такой регистрации компания должна будет подавать ежеквартальные отчеты по НДС (срок подачи – месяц после окончания квартала) и платить НДС в случае его возникновения. Базовая ставка налога c 13.01.2014 составляет 19%. Стоит отметить, что во многих случаях, в том числе во всех вышеперечисленных, нужна именно регистрация, а сам НДС к уплате не возникает.
Если у Вас возникли вопросы по отчетности и аудиту или регистрации компании на Кипре, обратитесь к нашим консультантам по телефону +7 (495) 956-63-61, с понедельника по пятницу с 10 до 18 часов.