Станьте нашим клиентом и получите специальную скидку на регистрацию первой компании!
Для начала стоит отметить, что, согласно законодательству, в США нет оффшоров или оффшорных зон (штатов). Однако в некоторых "штатах упрощенной регистрации" есть возможность не платить часть налогов или (при ведении деятельности вне США) не платить их вовсе.
Стоимость: от 1100 EUR
Как зарегистрировать
Компания в Америке — это престижный и удобный инструмент для осуществления сделок разного рода, от ведения международной торговой деятельности до операций с недвижимостью, требующий, однако, определенного знания правил его использования.
Регистрация проходит в четыре основных этапа:
- Выбор штата для регистрации компании.
- Подача заявления и пакета документов.
- Получение сертификата о регистрации.
- Получение прочих необходимых документов.
Классический оффшор в США зарегистрировать не получится: это юрисдикция с особой системой налогового учёта.
Регистрация оффшора* в некоторых штатах США
| Штат | Стоимость регистрации (EUR) | Продление со второго года |
| Arkansas | 1100 | 690 |
| Delaware LLC | 1250 | 850 |
| Delaware | 1250 | 690 |
| New York | 1250 | 690 |
| New York LLC | 1600 | 690 |
| Nevada LLC | 1750 | 1100 |
| Nevada | 1900 | 1500 |
| Oregon | 1100 | 690 |
| California | 1200 | 690 |
| California LLC | 1200 | 690 |
| Wisconsin | 1220 | 690 |
| Wisconsin LLC | 1200 | 690 |
При регистрации компании вы получаете пакет документов.
- Свидетельство о регистрации (Article of Organization).
- Учредительный договор (Membership agreement).
- Bylaws в случае, если регистрируется Corporation.
- Печать.
- Протокол первого собрания.
Основные виды компаний
Два основных вида: корпорации (акционерные компании с ограниченной ответственностью, C-corporations) и компании с ограниченной ответственностью (Limited Liability Companies, LLCs).
Структура: корпорация должна иметь минимум одного директора — юридическое или физическое лицо. Гражданство директоров не имеет значения. Реестр директоров закрытый (данные хранятся только у Зарегистрированного агента). LLC должна иметь управляющего (manager) компанией. Управляющим также может быть участник (т.н. member-managed компании).
Акции: корпорация — только именные. Компания считается начавшей деятельность, если она выпустила хотя бы одну акцию. Реестр акционеров закрыт (данные хранятся только у Зарегистрированного агента). Минимальное количество акционеров — одно юридическое или физическое лицо.
* Комментарии юриста
Для начала стоит отметить, что, согласно законодательству, в США нет оффшоров или оффшорных зон (штатов). Т.е. словосочетание «оффшор в США» — оксюморон.
Что же сделало регистрацию компаний в США популярной (использование в качестве «оффшоров США») в 90-х – начале 2000-х? Система налогового учета США.
В связи с тем, что США — это, фактически, объединение (конфедерация) 52 отдельных государств-штатов (каждый со своим правительством, законодательством (в том числе — корпоративным), налогообложением, Регистрационной палатой и пр.), налоговая система разбита на 3 уровня: федеральный, штата и ниже (окружной, муниципальный и пр.).
Рейтинг штатов США по уровню корпоративного налога в 2018 году по данным независимой организации Tax Foundation
Первый уровень является обязательным для всех компаний. Существуют 7 региональных налоговых офисов, обслуживающих территории нескольких штатов каждый. Но, в отличие от стран как общего, так и частного права, при регистрации компании в США компания не становится автоматически на налоговый учет (федеральный) по факту своего возникновения. В тех штатах, где обязательно ведение и сдача отдельной налоговой отчетности штата, с уплатой налогов штата (это, например, Нью-Йорк, Нью-Джерси, Калифорния, Кентукии и пр.) регистрация в местной налоговой инспекции осуществляется без участия компании.
На федеральном уровне компания должна сама осуществить постановку на налоговый учет, направив соответствующее заявление в региональный налоговый офис. Выполнено это должно быть до того момента, как компания начнет деятельность. Поэтому, если компания деятельность не начала (т.е. в налоговой не зарегистрировалась), то никто от нее и не ждет отчетности, налогов и пр. И срок существования компании, не начинающей деятельность, в Регистрационной палате ничем не ограничен.
Таким образом, в прошлом популярность «оффшоров в США» объяснялась именно тем, что такие компании никто не ставил на налоговый учет, открывал счет в банке за пределами США (для открытия счета в США налоговый номер необходим) и работал, не платя никаких налогов. Общее ужесточение контроля за перемещением денежных средств, вызванное принятием Patriot Act в США (начало 2004) и, в особенности, последовавший за этим крупный банковский скандал в Латвии (конец 2004г.) стали закатом «американских псевдо-оффшоров»
Однако существуют и полностью легальные способы работы через Американскую компанию при отсутствии у нее налоговых обязательств. Дело в том, что при регистрации компании в США, любая компания отмечает в бланке заявления для налоговой тот типа налогового режима, под который она (по её же мнению) попадает: «корпорации», «партнерства», «некоммерческой компании» и пр. И для компаний в форме LLC (Limited Liability Company – компания с ограниченной ответственностью). Они, по сути, ближе всего к нашим ООО (так же имеют «доли» а не акции с обозначенной стоимостью), при условии единоличного участника, доступен такой режим как «Disregarderd entity» («освобожденное предприятие») — аналог нашего ИЧП: доход компании (LLC) признается равным доходу владельца.
Далее — все как обычно: если нет источников дохода на территории США, и владелец — нерезидент, то никаких налогов ни у компании, ни у владельца не возникает. Только в отличие от Партнерств в других странах, данный налоговый режим не предполагает даже просто подачи налоговой отчетности. Да, после Patriot Act поставить на налоговый учет (получить «идентификационные номер работодателя» — EIN) стало сложнее — сейчас до постановки на налоговый учет компании с нерезидентным владельцем требуется постановка самого владельца на учет как «нерезидента налогонеплательщика» — это возможный вариант получения компании, с практической точки использования ничем не отличающейся от оффшоров, но обладающей налоговым номером.
Финансовая отчетность в США, в отличие от Европы, в государственные регистрационные органы отдельно не подается за исключением американских компаний, торгуемых на биржах.
Налоговая отчетность в США (равно как и сами налоги в США) делится на три типа или уровня: федеральная налоговая отчетность, отчетность и налоги конкретного штата и местные налоги (муниципальные, окружные и т.п.). Местные налоги платятся лишь компаниями, фактическими ведущими там деятельность. При этом не важно, где зарегистрирована компания: если у нее есть магазин в Сан-Франциско, то она должна платить налоги в Сан-Франциско, а если магазины есть в нескольких городах, то и налоги платятся в них всех. То же самое относится и к налогам большинства штатов: за редкими исключениями типа Нью-Йорка, Нью-Джерси и Калифорнии, компания должна платить налоги штата только в том случае, если она не просто там зарегистрирована, а фактически ведет там свою деятельность. Некоторые из штатов, например, Вашингтон, Техас и Невада, не имеют своего налога на прибыль вообще. Но при этом во многих штатов отчетность все равно подавать надо хотя бы для того, чтобы показать, что деятельности в этом штате компания не вела. Федеральный налог на прибыль в США исключений не знает, и его обязаны платить все акционерные общества (корпорации), зарегистрированные в США.
Постановка на налоговый учет в США
Вопреки распространенному мнению, ВСЕ американские акционерные общества (Corporations) должны зарегистрироваться в Службе Внутренних Доходов США (Internal Revenue Service), получить там налоговый номер - так называемый идентификационный номер работодателя (EIN) - и платить федеральный налог на прибыль вне зависимости от того, где они ведут свою деятельность.
На практике же, если компания не ведет деятельности на территории США и не открывает счета в американских банках, то этой «обязанности» она может и избежать. Это связано с тем, что регистрация компаний происходит на уровне каждого конкретного штата, который и ведет реестр «своих» компаний, данные о вновь созданных компаниях автоматически в федеральные налоговые органы не попадают. Компания сама должна послать в Службу Внутренних Доходов заявление о постановке на учет, и если она это не сделает, то IRS не будет требовать уплаты налога, так как просто не будет подозревать о существовании компании как налогоплательщика. Эта ситуация, конечно, является абсолютно незаконной, но в реальности практически неуловимой. IRS может узнать о такой компании только случайно (например, при налоговой проверке какого-то из ее американских контрагентов).
Отрицательной стороной не-постановки на налоговый учет в США является отсутствие налогового номера и, как следствие, невозможность получения каких-либо налоговых документов, которые могут понадобиться, например, для постановки на налоговый учет в других странах, в том числе и в России, и для использования льгот, предоставляемых соглашением об избежании двойного налогообложения с США, а также невозможность открытия счета в американских банках.
Отчетность в США Корпораций (Акционерных обществ)
После постановки на налоговый учет американские корпорации должны сдавать налоговую отчетность в США (форма 1120). Аудит в США обычно не требуется и является обязательным лишь для регулируемых организаций или для компаний, чьи акции торгуются на бирже.
Сдаваемые отчеты не требуют аудиторского заключения, но компании обязана хранить все первичные документы, на основании которых составлялась налоговая отчетность, в течение трех лет для предъявления при возможной налоговой проверке.
Американская компания должна подать налоговую декларацию и уплатить налог не позднее 15-го числа третьего месяца после окончания финансового года компании. Например, если финансовый год заканчивается 31 декабря, то налог надо уплатить до 15 марта следующего года. Срок подачи декларации в США можно легко продлить на три месяца, но сроки уплаты налога в США при этом остаются теми же.
Если корпорация ожидает, что налог за год превысит 500 долларов, то она должна делать ежеквартальные авансовые платежи, которые зачтутся при подаче годовой декларации и уплате итогового налога за год. Неуплата авансовых платежей может привести к значительным штрафам.
Ставка федерального налога на прибыль в США на сегодняшний день составляет:
| Прибыль за год (долларов США) | Ставка налога |
|---|---|
| до 50 000 | 15% |
| от 50 000 до 75 000 | $7 500 + 25% на сумму свыше $50 000 |
| от 75 000 до 100 000 | $13 750 + 34% на сумму свыше $75 000 |
| от 100 000 до 335 000 | $22 250 + 39% на сумму свыше $100 000 |
| от 335 000 до 10 000 000 | $113 900 + 34% на сумму свыше $335 000 |
| от 10 000 000 до 15 000 000 | $3 400 000 + 35% на сумму свыше $10 000 000 |
| от 15 000 000 до 18 333 333 | $5 150 000 + 38% на сумму свыше $15 000 000 |
| более 18 333 333 | 35% |
Отчетность в США партнерств и частных предприятий
Партнерства (Partnerships) и частные предприятия (Sole Proprietorships) не являются самостоятельными налогоплательщиками: их прибыль автоматически считается прибылью их владельцев, которые должны включать ее в собственных налоговых декларациях и платить с нее налоги по собственным ставкам. При этом факт перечисления (или неперечисления) прибыли владельцам не влияет на налогообложение, которое основывается на начисленной прибыли.
Если деятельность партнерства признается «связанной с США» (IRS не дает четкого определения "связанности"; примерами являются извлечение доходов из источников в США или же фактическое присутствие компании в США), то компания должна удерживать налог на прибыль у источника (withholding tax). Ставка составляет 35% для корпоративных партнеров (акционерных обществ или обществ с ограниченной ответственностью) и 39.6% - для остальных (физических лиц, партнерств и т.п.). Иностранные партнеры могут самостоятельно встать на налоговый учет в США как нерезиденты и подать свою собственную отчетность в США, показывая в ней лишь доход, связанный с США. Это имеет смысл делать для получения возврата части налога, так как ставки, по которым производится удержание налога, являются максимальными, и с большой вероятностью исчисленная нерезидентом сумма налога будет меньше.
Если же компания деятельности, «связанной с США» не вела, то никаких налогов в США не платит. При этом декларацию партнерство должно подавать в любом случае.
Отчетность в США компании с ограниченной ответственностью
Компании с ограниченной ответственностью в США (Limited Liability Companies или LLC) при постановке на налоговый учет могут сами выбрать тип своего налогообложения: корпоративное, как партнерство (при двух или более владельцах) или как частное предприятие (при одном владельце). После этого подача отчетности в США и уплата налогов будут производиться согласно описанным выше способам.
Наиболее оптимальным вариантом с налоговой точки зрения является LLC с одним владельцем-нерезидентом, не ведущая деятельности, "связанной с США". В этом случае не только не платятся американские налоги, но и отсутствует необходимость подавать какую-либо отчетность в США – как у самой компании, так и у ее владельца.