О соглашениях об избежании двойного налогообложения

Ведение бизнеса в иностранном государстве — это еще дополнительная налоговая ответственность. Нужно следить за законодательством обеих стран и выполнять требования по уплате налогов.

Снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков помогает соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), которое государства заключают между собой. Зарегистрировать оффшор можно как в странах, у которых заключено соглашение с Россией, так и в юрисдикциях, не имеющих такого соглашения.

При выборе страны для регистрации оффшорной компании важно спланировать сумму налогов, которую придется платить при ведении бизнеса. Тогда будет понятно, требуется ли наличие у юрисдикции договора об избежании двойного налогообложения с другими странами. Например, для занятия международной торговлей и ведения деятельности в сфере услуг это не принципиально. А вот для холдинговых и инвестиционных компаний применение соглашения будет иметь значение, так как поможет уменьшить налоговое бремя.

Специалисты компании Andersen оказывают услуги по регистрации оффшорных компаний и помогут выбрать юрисдикцию для выгодного ведения бизнеса.

Получить консультацию

Двойное налогообложение: что это значит

Все страны самостоятельно формируют свою налоговую систему. Двойное налогообложение — тот случай, когда из-за несогласованности систем в разных государствах одна и та же прибыль облагается налоговыми сборами два раза. Первый раз в юрисдикции, в которой зарегистрирован бизнес, и второй — в стране, где налоговый резидент получает доход.

Возможна и такая ситуация: компания-налоговый резидент одной страны регистрирует фирму в другой, а в третьей ведет деятельность. Фактически все три государства могут требовать уплаты налоговых сборов.

Подобные случаи не устраивают ни одно государство, так как это препятствует росту инвестиционных потоков между странами и не приносит пользы экономике. Международные договоренности в первую очередь преследуют государственные цели, иначе в них не было бы смысла.

Договор об избежании двойного налогообложения

Для устранения таких неправомерных ситуаций государства заключают соглашения об избежании двойного налогообложения (сокращенно СИДН). СИДН определяет механизмы, благодаря которым удается не допустить двойного налогообложения. Резидентам стран-участниц либо автоматически засчитываются налоги, уплаченные в другой юрисдикции, либо предлагаются определенные налоговые льготы, пониженные ставки налогов при учете прибыли.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — юридический договор международного уровня, заключенный между двумя государствами для разрешения проблемных вопросов по взиманию налогов с одной и той же прибыли. В документе прописывается порядок обложения налогами разных видов доходов физлиц и компаний, распределение налоговых сборов, срок действия, механизм прекращения соглашения.

Благодаря применению соглашений у налогоплательщиков возникает законное право не уплачивать налог в одной из стран или использовать пониженные ставки налогов. Это право закрепляется в документе на законодательном уровне.

Основная цель СИДН — минимизация и исключение двойного налогообложения, но его механизмы направлены еще и на предупреждение попыток уклониться от уплаты налогов. Например, в последнее время многие страны, включая Россию, пересматривают и корректируют заключенные соглашения, чтобы исключить злоупотребление нормами соглашения и сократить отток капитала.

Преимущества СИДН

Основное преимущество СИДН очевидно уже из его названия — возможность избежать либо минимизировать двойное налогообложение отдельных видов доходов в ситуации, когда тот же самый доход или капитал одного налогоплательщика подлежит обложению налогом в двух юрисдикциях — в той, где он образовался, и в государстве, в котором налоговый резидент его получил. То есть фактически освободить бизнес от непомерно высокой налоговой нагрузки.

Как правило, юрисдикции, между которыми заключаются СИДН, не числятся в списках черных оффшорных зон. Из этого следует еще одно преимущество: применение соглашения в совокупности с льготными режимами уплаты налогов в стране, где зарегистрирована оффшорная компания, дает возможность минимизировать налоговые обязательства и получать реальную экономию.

Кому доступны преимущества СИДН

Воспользоваться преимуществами СИДН, то есть получить право не уплачивать налоги или применить к доходам пониженную ставку, могут лишь налоговые резиденты.

Физлица признаются налоговыми резидентами при условии, что большую часть календарного года проживают на территории страны. Иностранной организации такой статус присваивается, если она ведет свою деятельность на территории юрисдикции либо это предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения. В разных странах условия получения налогового резидентства могут различаться. Как правило, предъявляются такие требования:

• наличие реального офиса в стране регистрации;
• хранение финансовой и бухгалтерской отчетности в юрисдикции;
• назначение директоров из числа резидентов;
• содержание штата сотрудников.

Иногда может требоваться счет в банке, открытый в стране регистрации оффшорной компании, и ведение деятельности в юрисдикции. Для применения соглашения, минимизации или избежания двойного налогообложения фирма предоставляет в налоговый орган документальное доказательство своего статуса налогового резидента в иностранном государстве — свидетельство, заверенное установленным образом, а также сведения о типе и размере дохода, периоде получения, сумме уплаченного налогового взноса. Точного перечня документов нет, так как в каждой стране свои нюансы в документации.

Подтверждение нужно предоставить до наступления даты выплаты налогов, иначе придется выплачивать их в полном объеме, а потом подавать заявление на возврат удержанных налогов. Если свидетельство на иностранном языке, в налоговый орган также обязательно предъявляется заверенный перевод.

Доходы, подпадающие под избежание двойного налогообложения при действии СИДН

Наиболее часто соглашения используются для избежания двойного налогообложения пассивных доходов:

• дивидендные выплаты,
• роялти,
• прибыль в процентах.
• доход от реализации или сдачи в аренду недвижимости,
• прирост капитала.

Также механизмы соглашения могут применяться к доходам от транспортных перевозок, оказания различных услуг, прибыли ассоциированного предприятия и другим.

Обязанности налогового агента

Ответственность за точность исчисления и уплаты налогов возлагается на налогового агента. Он отвечает за верное применение льгот, пониженных ставок и удержаний, уплату в установленный законодательством Российской Федерации срок. В случае неправомерного неперечисления или неполной уплаты налогов, на налогового агента накладываются штрафные санкции, взыскиваются пени.

Устранение двойного налогообложения в РФ

Все действующие на сегодняшний день соглашения России об избежании двойного налогообложения касаются только налогов на капитал и доходы. К ним относятся такие:

• с общей либо частичной суммы капитала;
• с доходов от продажи собственности;
• с общей суммы доходов;
• с доходов от прироста капитала;
• с общей суммы зарплаты, которую выплачивают организации.

При этом принадлежность налогов не имеет значения. Они могут быть федеральными либо относиться к отдельным субъектам РФ. Обратите внимание, что действующие соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения не распространяются на налоги с оборота, таможенные пошлины и сборы, гербовые сборы. Налоги на добавленную стоимость и с продаж тоже относятся к взимаемым с оборота и не подпадают под действие соглашений.

В качестве примера устранения двойного налогообложения возьмем выплату роялти — вознаграждение за право использования какого-либо актива (интеллектуальные или авторские права, франшизы и другое).

Представим, что российская фирма выплачивает роялти кипрской компании. Доходы от использования в РФ интеллектуальных прав подлежат обложению налогом 20%, который подлежит удержанию у источника выплаты доходов, то есть у российской компании. Но при выплате роялти из РФ на Кипр в силу имеющегося СИДН такие выплаты освобождаются от налога у источника.

В приоритете всегда оказывается налоговая ставка, указанная в международном соглашении, если она отличается от предусмотренной российским Налоговым кодексом.

С какими странами Россия подписала СИДН

В списке, опубликованном Минфин РФ, на 2022 год числятся 84 государства. В него входят государства ближнего зарубежья, страны Евросоюза и многие другие.

В перечне много стран, где российские компании ведут свою деятельность. С каждым государством заключается свой договор, прописанные условия и механизмы могут различаться. Наиболее удачными считаются соглашения, заключенные Россией с Кипром, Гонконгом и некоторыми другими юрисдикциями.

Учет налогов на доход от продажи и аренды недвижимости за рубежом

В качестве примера возьмем случай, когда налоговый резидент РФ владеет недвижимостью на Кипре и сдает ее в аренду. Предположим, что годовой доход составил 30 000 евро. Подоходный налог на Кипре при доходе от 28 000 до 36 300 евро в год — 25%. Таким образом, налог при сдаче в аренду недвижимости составит 7 500 евро. Российские налоговые резиденты должны уплачивать за иностранный доход 13% по ставке НДФЛ, если общая сумма дохода не превышает 5 миллионов рублей. То есть нужно было бы заплатить 3 900 евро. Сумма 7 500 больше 3 900, поэтому от налогов в России гражданин освобождается.

Российское законодательство не предусматривает разницы в уплате налогов от продажи недвижимости, как на территории России, так и за рубежом. В любом случае действует минимальный срок владения, когда налоги при продажи не взимаются:

• 36 месяцев — для собственности, приобретенной до 2016 года, а также полученной в дар или унаследованной после 2016 года;
• 5 лет — для собственности, приобретенной после 2016 года.

При продаже недвижимости за рубежом российские резиденты должны уплатить налог по ставке 13% (НДФЛ), если сумма дохода не превысила 5 миллионов рублей и 15% — если доход более 5 миллионов рублей.

Если вы планируете зарегистрировать оффшорную компанию в стране, у которой подписано с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, важно предварительно изучить условия и механизм применения пониженных ставок налогов. Воспользуйтесь сопровождением профессиональных экспертов компании Andersen. Чтобы получить консультацию, позвоните по номеру +7 (495) 956-63-61 или заполните форму ниже. Будем рады ответить на все вопросы.