О соглашениях об избежании двойного налогообложения

О соглашениях об избежании двойного налогообложения оффшорных компаний

Юрисдикции, в которых может быть зарегистрирована оффшорная компания, можно разделить на две группы: не имеющие соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ и имеющие такие соглашения.

Выбирая страну регистрации своей оффшорной компании, важно определить сумму налогов, которую необходимо будет платить оффшорной компании при ведении бизнеса, и решить, необходимо ли наличие у данной юрисдикции договоров об избежании двойного налогообложения с другими государствами. Как правило, такая юрисдикция не требуется при ведении оффшорной компанией международной торговли и оказании услуг. Однако при инвестировании в некоторые страны для оффшора требуется юрисдикция, имеющая договоры об избежании двойного налогообложения, для уменьшения соответствующих налогов.

Юрисдикции, не имеющие соглашений об избежании двойного налогообложения, в основном используются из-за отсутствия корпоративных налогов на прибыль оффшорных компаний и обычно требуют, чтобы оффшор платил только фиксированную годовую лицензионную пошлину.

Для получения выгоды от двойного налогообложения, целесообразно учредить оффшор в юрисдикциях, имеющих договоры об избежании двойного налогообложения (см. "Конвенции и Соглашения об избежании двойного налогообложения"). Такие юрисдикции, как правило, не фигурируют в "черных" списках оффшоров. Помимо основной функции - избежания (устранения или снижения) двойного налогообложения - соглашения в сочетании с льготными режимами налогообложения доходов в стране регистрации (постоянного местопребывания) лица могут создавать дополнительные возможности по минимизации налоговых обязательств оффшорной компании.

В российских соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов используется система освобождения от налогов, полученных в стране - источнике доходов, не связанных с деятельностью через постоянное представительство оффшорной компании (при установлении определенных ограничений). Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц, получаемой от деятельности оффшорной компании через постоянное представительство на территории страны - источника дохода осуществляется в этой стране.

Все ныне действующие соглашения РФ (бывшего СССР) об избежании двойного налогообложения распространяются только на налоги на доходы и капитал, т.е. налоги, взимаемые с общей суммы доходов, с общей суммы капитала, или с отдельных элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги, взимаемые с доходов от прироста капитала.

В Российской Федерации соглашения распространяются на все налоги независимо от того, относятся они к общефедеральным, к налогам субъектов Федерации или к местным налогам, при этом не имеет значения и метод сбора налогов: удержанием у источника или посредством дополнительных налогов. Применительно к установленным в России налогам и сборам соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, распространяются на следующие налоги, уплачиваемые юридическими лицами: налог на прибыль предприятий и организаций и налог на имущество юридических лиц. Особо следует отметить, что к налогам, взимаемым с оборота (в том числе - к налогу на добавленную стоимость, налогу с продаж, акцизам), таможенным пошлинам и сборам, гербовым сборам действующие соглашения РФ об избежании двойного налогообложения никакого отношения не имеют.

Следует подчеркнуть, что в других странах, подписавших соглашения с РФ (бывшим СССР), соглашения могут не распространяться на налоги штатов, земель, провинций, кантонов (региональные налоги на доходы и имущество), а также на налоги и сборы, вводимые органами местного самоуправления (местные налоги на доходы и имущество). Как правило, конкретное соглашение содержит перечисление тех видов налогов, на которые оно распространяется. Соглашения могут содержать норму о том, что они будут распространяться на налоги, аналогичные налогам, действующим в момент подписания соглашения.

Все соглашения об избежании двойного налогообложения применяются к лицам с постоянным местопребыванием в одном или обоих Договаривающихся Государствах. Для целей соглашений термин "лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве" обычно означает любое лицо или любое образование, которое по законодательству этого государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации в качестве юридического лица или любого аналогичного критерия. Если юридическое лицо является лицом с постоянным местопребыванием в обоих Договаривающихся Государствах, то оно обычно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся Государстве, в котором расположен его фактический руководящий орган.

Нормы действующих соглашений РФ об избежании двойного налогообложения доходов и имущества могут быть использованы в сочетании с преимуществами регистрации оффшорных компаний.

Прочитайте ещё

Спасибо! Ваше вопрос принят, в ближайшее время наш менеджер свяжется с вами.
Задать вопрос
Я даю согласие на обработку персональных данных
* поля обязательны для заполнения
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время наш менеджер свяжется с вами.
Заказать обратный звонок
Я даю согласие на обработку персональных данных
* поля обязательны для заполнения