Европейский налог на добавленную стоимость (VAT)

Любому бизнесу может потребоваться оформление европейского номера VAT (НДС), даже российскому. На первый взгляд кажется, что процедура будет сложной, но если разобраться в деталях, она не займет больше двух недель. Что такое VAT, кому он требуется, и с какими трудностями можно столкнуться при оформлении, рассмотрим в данной статье.

Что такое VAT?

Value Added Tax переводится на русский как “налог на добавленную стоимость”. Он взимается с дополнительной стоимости услуги или товара, возникающей в ходе производства или продажи. Технически, уплату налога будет осуществлять покупатель, поскольку необходимая сумма по умолчанию входит в оплату товара.

Однако как правило, продавец частично уплачивает НДС еще до продажи, когда для оказания своих услуг и производства закупает необходимую продукцию - так в ее стоимость включается налог на добавленную стоимость. В этом случае, когда приходит время оплачивать VAT, эта часть по правилам вычитается из общей суммы.

Общая терминология и понятия

Поскольку налог VAT оплачивает покупатель, может сложиться впечатление, что он и является налогоплательщиком. Однако под плательщиком НДС подразумевается юридическое или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью и приобретающее необходимые товары для оказания услуг. Обязанность выплаты не должна ложиться на потребителя в том случае, если он купил продукцию для личных, некоммерческих целей, не связанных с ведением какого-либо бизнеса.

Регулирование VAT в ЕС и Великобритании

На территории Европейского Союза для бизнеса действуют общие правила и система налогообложения на добавленную стоимость. Так упрощаются регистрация и уплата НДС в государствах, где юридическое лицо осуществляет свою деятельность.

Правила налогообложения регулируются Директивой 2006/112/ЕС, принятой 28 ноября 2006 г. Она дает основные положения и процедуры для всех стран Евросоюза. Государства могут устанавливать индивидуальные налоговые ставки и правила подсчета на определенные товары и оказанные услуги, однако их диапазон также регулируется Директивой.

Хоть Великобритания и вышла из ЕС, на ее территории по-прежнему действуют правила Value Added Tax. На 2023-й год минимальная ставка в Великобритании составляет 8%, а максимальная - 20% от общей суммы. 

Как зарегистрировать VAT в Европе и Великобритании?

Любое юридическое лицо, занимающееся бизнесом, оказывающее услуги и продающее товары на территории Евросоюза и Британии, может столкнуться с системой VAT, даже если ее филиал располагается в другой стране. Так что в любом случае необходимо заранее ознакомиться с существующими способами регистрации.

Регистрация VAT в Европе и Великобритании

Не все юридические лица, оказывающие услуги на территории стран ЕС и Великобритании, обязаны регистрироваться как плательщики НДС. Обязательной данная процедура будет для лиц, оборот которых превышает определенное значение. Остальные оформляют этот номер по желанию.

Обязательная регистрация на VAT в Англии

В Англии юридические лица обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, если их общий оборот бизнеса превышает 85 тысяч фунтов. Если сумма оборота будет меньше этого значения, все равно можно подать заявку, но при условии, что продаваемые товары и услуги облагаются данным видом платежа и не входят в список исключений.

После регистрации плательщик получает свидетельство, в котором указаны:

• информация о первой уплате и сроке подачи декларации;

• уникальный VAT number - номер плательщика НДС, по которому можно отслеживать платежи фирмы.

Свидетельство вступает в силу в тот момент, когда оборот организации превышает указанное значение, или с момента добровольной подачи заявления на регистрацию. Получить его можно через интернет или по почте.

Налоговая Британии предоставляет плательщикам специальное компьютерное ПО. Оно упрощает подсчет, позволяет осуществлять платежи и отслеживать их статус.

Упрощенная регистрация – система одного окна (MOSS)

В ЕС существует упрощенная регистрация плательщиков НДС (MOSS), но ей может воспользоваться только фирма, оказывающая электронные услуги. Последние должны распространяться через интернет, на сайтах и с помощью информационных технологий.

Поскольку электронными услугами зачастую могут пользоваться юридические и физические лица из разных стран, у продавца появляется необходимость регистрироваться и вести отчетности в каждой из них. Чтобы избежать этого, поставщики электронных услуг могут пользоваться MOSS. Она позволяет зарегистрироваться в налоговой базе только в одной стране Европейского Союза через интернет. После этого, местная налоговая самостоятельно будет составлять декларации, рассчитывать НДС и направлять платежи в европейское государство, граждане которых стали клиентами налогоплательщика.

Какие операции облагаются VAT в Европе?

Операции, облагаемые НДС, можно разделить на два типа:

• business to business - сделка, в которой обе стороны облагаются налогом, и заказчик покупает услугу или товар в коммерческих целях;

• business to consumer - сделка, в которой только продавец облагается НДС и выступает в роли плательщика.

Первый тип сокращенно называется B2B, а второй - B2C.

Налогооблагаемые операции в ЕС

Налогооблагаемые операции на территории Евросоюза делятся следующие типы:

• импорт товаров;

• оказание услуг;

• покупка товаров на территории ЕС;

• поставка и реализация товаров;

• электронные услуги в интернете или на собственном на сайте.

Когда компания выполняет одну из вышеперечисленных услуг, она имеет право подать на регистрацию. А если ее оборот превышает должное значение, установленное на территории страны, подача заявки для получения статуса плательщика является обязательной.

Какие ставки VAT действуют в ЕС?

В декларации, регулирующей Value Added Tax, указано, что ставка не может быть ниже 15%. К некоторым видам товаров применяются льготы и индивидуальные правила, и тогда минимальное значение будет 5%. Размер выплаты, виды товаров и льготы устанавливаются каждой страной Евросоюза в индивидуальном порядке.

Самый высокий НДС взимается в Венгрии - 27%. Наименьшее значение - в Люксембурге - 17%.

Ставки в странах ЕС

Подробнее с тарифами в Европейском Союзе можно ознакомиться в таблице (от меньшего значения к большему):

Как получить номер в Европе и Великобритании?

Перед получением номера требуется изучить информацию о правилах и критериях налогообложения, действующих на территории тех областей Европы, где юридическое лицо оказывает свои услуги. Если с этим возникают трудности, можно обратиться за помощью в соответствующую фирму. Она определит, является ли получение номера обязательным, а также даст рекомендации.

Хоть в некоторых странах ЕС процесс регистрации и обладает определенными особенностями, можно выделить общий алгоритм действий:

1. В странах Европы, где компания оказывает услуги и ведет бизнес, зарегистрироваться в роли плательщика, получить все необходимые реквизиты и налоговый номер.

2. Дождаться, когда оборот юридического лица станет больше должного значения, установленного государством.

3. Заполнить и отправить в налоговую службу электронную форму с требованием поставить компанию на учет. В заявке требуется указать название компании, вид деятельности, перечень регионов, на территории которых ведется бизнес и прогнозируемый размер оборота на ближайший временной период. От директора организации может потребоваться предоставление паспортных данных и отдельное заявление на присвоение номера.

4. Если компания не может воспользоваться способом регистрации MOSS и в будущем собирается работать с международными платежами, ей потребуется вставать на учет и в других членах ЕС.

После этого налоговая служба обработает заявку и зарегистрирует компанию в электронной базе плательщиков НДС. Так владелец бизнеса получит на руки свидетельство, где будут указаны номер и информация по срокам, когда требуется предоставить первую и последующие декларации и осуществлять уплату налога.

Изначально юридическое лицо уплачивает НДС по ставке, действующей на территории европейской страны, где проходила регистрация. Однако когда оборот превысит значение в 10 тысяч евро, оплата будет осуществляться по тарифу клиентов и отправляться в их налоговые службы. В Британии данный порог измеряется в фунтах и равен 8800.

Как проверить номер контрагента перед заключением сделки?

При работе с контрагентами требуется запрашивать их номер. В противном случае, не получится корректно составить декларацию на уплату налога после продажи. Если контрагент выплачивает НДС, но у продавца отсутствует его номер, сделки с ним будут учитываться в формате B2C. Так покупатель будет считаться конечным потребителем, не платящим налог.

Как будут работать по VAT Великобритания и ЕС после Брексита?

После выхода из ЕС налоговая служба Великобритании официально заявила, что процедуры выплаты не потерпят каких-либо изменений, правила останутся прежними. Порядок определения ставки, типа сделки и других показателей останутся прежними.

Но если в ближайшем будущем появятся разногласия с ЕС, Великобритания перестанет начислять выплаты на добавленную стоимость по отношению к операциям, совершаемым в других странах.

Как работать с VAT из СНГ?

Если бизнес, основанный в СНГ, работает с клиентами из Британии и ЕС и имеет большие обороты продаж, он должен регистрироваться как плательщик. Зачастую необходимость в этом возникает у следующих организаций и предпринимателей:

1. Крупные организации из СНГ, которые продают потребительские товары и услуги на международном рынке.

2. Бизнесмен из СНГ регистрирует фирму на территории члена ЕС и совершает платежи по текущей ставке. Когда оборот бизнеса достигает 10 тысяч евро, налог начинает выплачиваться в тех европейских странах, где находятся заказчики.

При работе с VAT из СНГ следует помнить о штрафах, которые выписываются в следующих случаях:

• неверно указана сумма платежа;

• оплата не отправлена в установленный срок;

• не предоставлена декларация;

• оборот организации превысил должное минимальное значение, после которого нужно совершать платеж, но владелец не подал запрос на регистрацию.

В том случае, если у юридического лица из СНГ возникают трудности с системой VAT, лучше обратиться за помощью в соответствующие организации или поискать информацию в интернете.

Как найти номер в реестре сайта VIES?

Правильность номера любой организации можно проверить в интернете, на сайте единого реестра VIES (сайт: ec.europa.eu). Также на ресурсе публикуется информация о льготных товарах и изменениях в процедуре налогообложения.

Для проверки номера нужно выполнить следующие шаги:

1. Перейти на сайт в интернете, открыть раздел “VAT Validation”.

2. В появившейся форме ввести код страны покупателя и предоставленный им VAT, также указать код государства, где зарегистрировано лицо, которое запрашивает информацию.

3. Указать собственный номер.

4. Нажать кнопку подтверждения “Verify”.

После этого сайт выдаст отчет, в котором подтвердит правильность номера или укажет на ошибку.

Практические случаи и рекомендации по работе с VAT

Рассмотрим пару случаев, как работать с VAT в зависимости от места расположения и типов компаний.

Случай 1.

Поставщиком и клиентом являются организации из одной страны, имеющие VAT. В этом случае налог входит в стоимость на продукцию. Продавец предварительно оплачивает его и имеет возможность провести вычет в будущем.

Случай 2.

Продавец и клиент находятся в разных странах и имеют номер плательщика. Фирма, оказывающая услуги и продающая товары, не включает налог в стоимость своих услуг, а покупатель отчитывается по платежам в своей налоговой. При этом, она не выплачивает налог, поскольку в декларации указывает сумму вычета, равную VAT.

Если покупатель не зарегистрирован в реестре, то продавец должен включить налог на добавленную стоимость в оплату услуг. Также он предварительно выплачивает его на территории своего региона и подает запрос на вычет.

Определение места оказания услуг 

Для правильного начисления требуется верно определить место оказания услуг. Для удобства следует пользоваться следующей схемой:

Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B)

На примере наглядной таблицы рассмотрим порядок налогообложения в зависимости от места расположения продавца, покупателя и типа последнего.